Todas as rendas, mesmo que incomuns, são recursos sujeitos a imposto de renda. Um sistema derrogatório, no entanto, permite que certos tipos de renda "excepcional" se beneficiem de um imposto específico. Quais são as características especiais da tributação de renda excepcional ? Qual o impacto com a entrada em vigor do imposto retido na fonte?

O que é uma renda excepcional?

Uma renda excepcional é aquela que é percebida de maneira incomum, ocasional e às vezes única.

Este será o caso em particular:

  • uma indenização pelo término do cargo de diretor corporativo ou diretor,
  • pagamento de capital de benefícios de pensão
  • o pagamento de montantes relativos à participação ou participação nos lucros
  • de conversão de moeda

Para se qualificar como receita excepcional, o valor considerado deve ser superior à média da receita tributável coletada nos 3 anos anteriores.

Receitas consideradas "excepcionais" por natureza

Alguma renda é qualificada como renda excepcional, sem necessidade de quantia. São renda excepcional por natureza.

Por exemplo, eles são considerados uma renda excepcional, independentemente de sua quantia:

  • a parte tributável dos benefícios de indenização
  • um bônus de mobilidade
  • um bônus de partida voluntário
  • o pagamento fixo de uma pequena pensão de velhice.

Qual é a questão tributária relacionada à cobrança dessas receitas?

A arrecadação de renda excepcional com base no valor habitual de renda recebida pode resultar em tributação em faixas de maior escala do que é normalmente aplicável ao contribuinte. Para limitar esse impacto financeiramente muito pesado, o Código Tributário Geral prevê a aplicação de um método de cálculo depreciativo: o sistema de quociente.

Qual é o sistema de quociente?

Esse sistema consiste em adicionar um quarto da receita excepcional à renda usual e depois multiplicar por 4 o imposto adicional correspondente. O imposto de renda excepcional é assim liquidado de uma só vez, o que torna possível evitar ser sujeito à progressividade da escala do imposto.

Exemplo de cálculo para uma pessoa casada sem filhos a cargo:

Para um lucro tributável líquido ordinário de € 45.000 ao qual seria adicionado um benefício líquido de aposentadoria de € 16.000.

Base de cálculo do imposto devido somente para renda ordinária: 45.000 € ou 2.880 € em impostos (de acordo com a escala progressiva do imposto de renda para 2020)

Base para o cálculo do imposto devido sobre o rendimento ordinário + rendimentos excepcionais: 45.000 € (16.000 / 4 = 4.000 €): 49.000 € ou 3.384 € em impostos (de acordo com o cronograma progressivo de impostos sobre a renda de 2020).

O imposto adicional correspondente aqui a um quarto da indenização é: 3.384 € - 2.880 € = 504 €

Daí um complemento fiscal para a totalidade da indenização de: 504 € x 4 = 2 016 €

Imposto apenas sobre o rendimento normal + Imposto sobre o subsídio: 2.880 € + 2.016 € = 4.896 €

Sem o cálculo por quociente, o imposto total de € 61.000 da renda teria sido de € 6.704.

Que declaração eu faço para me beneficiar do sistema de quociente?

A tributação sob a regra do quociente é uma faculdade disponível para o contribuinte. O último deve fazer o pedido para beneficiar, isso não é feito automaticamente. Essa solicitação deve ser expressa e deve ser formulada preenchendo as seções relevantes da demonstração de resultados geral.

Deve ser detalhado nas linhas fornecidas ou em papel livre, para cada membro da família que recebeu essa renda, sua quantidade e natureza.

Nomeadamente : quando um contribuinte aplica indevidamente a aplicação do sistema de quociente em sua declaração de imposto, a administração pode enviar a ele uma proposta de retificação na qual os rendimentos em questão serão reclassificados.

Reforma tributária e tributação da receita excepcional em 2020

A renda excepcional permanecerá tributada em 2020 e não se beneficiará do ano branco estabelecido para a entrada em vigor do imposto retido na fonte.

Os contribuintes que realizaram operações em 2012 que geram renda excepcional ou se beneficiam de subsídios específicos não poderão tirar proveito dessa isenção tributária: esses recursos devem ser declarados às autoridades fiscais e serão tributados. No entanto, é um imposto baseado na taxa média de imposto que será aplicada e não na escala progressiva com faixa marginal de imposto. Essa modalidade pode, portanto, ser um pouco mais vantajosa para o contribuinte.

Nomeadamente : o conceito de "ano branco" após a entrada em vigor do imposto retido na fonte diz respeito apenas aos rendimentos convencionais (ordenados e salários, pensões de aposentadoria, subsídios de desemprego, subsídios diários pagos pela Segurança Social).

Para ler também:

  • Retirada na fonte: instruções de uso
  • Qual é o cronograma da taxa de imposto?
  • Receita tributária de referência: o que você precisa saber!
  • Qual é a taxa média de imposto?
  • Impostos de distribuição dentro do casal: existe um método?

Categoria:

Finanças