A CIMR, modernização do crédito tributário da recuperação, foi implementada como parte da entrada em vigor do imposto retido na fonte. Seu objetivo: evitar a dupla tributação que teria gerado a sobreposição de uma taxa em 2020 e o pagamento de impostos em 2020. Um mecanismo que pode parecer complexo, mas que responde à lógica do calendário fiscal.

O que é o crédito tributário da CIMR? Quem pode se beneficiar?

CIMR: um crédito fiscal que acompanha a chegada da taxa na fonte

O CIMR é um crédito tributário pouco conhecido e, por um bom motivo, é válido apenas este ano, desde que sua razão de ser esteja relacionada à implementação do imposto retido na fonte (PAS).

De fato, a entrada em vigor do imposto retido na fonte no início de 2020 poderia ter levado à superposição de dois calendários de impostos:

  • o calendário "clássico", ou seja, aquele conhecido pelos contribuintes antes da reforma tributária, levando-os a pagar imposto de renda para 2020 em 2020
  • o novo calendário, introduzindo uma taxa de receita para 2020 operada mensalmente.

A CIMR cancela, portanto, o imposto sobre o rendimento recebido em 2020 (excluindo rendimentos excepcionais). É por isso que geralmente falamos de um ano "branco". CIMR é um crédito tributário de transição.

Atenção! Apenas os rendimentos abrangidos pelo imposto retido na fonte são abrangidos por este ano branco. A tributação de outros dividendos, mais-valias, etc. não são cancelados por este crédito.

Como a autoridade tributária calcula esse crédito tributário?

É com base na declaração de imposto de renda de 2020 apresentada pelos contribuintes na primavera de 2020 que as autoridades fiscais calculam o valor do crédito de imposto.

A fórmula de cálculo é a seguinte: (IR2018 x RI NE 2020 / RNI 2020) - CIE

Legenda:

  • IR2018 = IR devido a 2020 bruto antes de reduções e crédito tributário
  • RI NE = lucro tributável líquido como lucro não excepcional
  • NIR 2020 = lucro tributável líquido sujeito ao cronograma progressivo de imposto de renda
  • CIE = créditos tributários de acordo com tratados tributários internacionais

Quais são os efeitos desse crédito tributário?

Como qualquer crédito tributário, sua aplicação pode levar a:

  • o cancelamento total do imposto de renda do contribuinte em 2020
  • redução do imposto de renda do contribuinte em 2020 (cancelamento parcial)

Os contribuintes que, por outro lado, apenas receberam renda excepcional não poderão se beneficiar dessa medida.

Deve-se notar, no entanto, que o fato de que essas receitas excepcionais são tributadas separadamente levará a uma carga tributária menor para os contribuintes: o imposto será tributado a uma taxa mais baixa do que a taxa marginal a que eles estariam sujeitos sem esse mecanismo. da CIMR.

Ou seja : a CIMR não questiona o benefício das reduções e créditos tributários concedidos ao contribuinte para 2020.

O que é uma renda excepcional?

Paralelamente à implementação desse crédito tributário CIMR, que cobre apenas receitas não excepcionais, ou seja, renda corrente, as autoridades fiscais listaram as receitas que se enquadram na categoria de renda excepcional para 2020 .

A abordagem tributária é a seguinte: uma receita excepcional é aquela que não é percebida da maneira usual. Este será o caso, em particular, de bônus adicionais concedidos em troca de serviços excepcionais, indenizações ligadas à rescisão de um contrato de trabalho, como indenizações (apenas na fração sujeita a impostos), benefícios de pensão pagos em capital para o proprietário, etc.

Apresentação tardia e remoção dos ganhos da CIMR

Os contribuintes que transmitirem sua declaração fiscal para 2020 fora dos prazos estabelecidos pelas autoridades fiscais poderão ser privados do benefício desse crédito tributário.

De fato, além dos aumentos habituais e multas por atraso, em 2020, a falta de transmissão da declaração de impostos expõe o contribuinte a um pagamento no mundo real.

Qualquer contribuinte que não declarar sua renda espontaneamente (ou seja, antes da notificação da administração tributária) perde o benefício deste ano branco.

Declaração de imposto, CIMR e depois?

Após a transmissão das declarações fiscais de 2020 e, em seguida, o cálculo do crédito tributário da CIMR, o novo ritmo tributário baseado na retenção na fonte poderá assumir seu lugar.

Dependendo dos elementos transmitidos, a alíquota do imposto retido na fonte aplicada sobre os rendimentos pagos será ajustada a partir de setembro de 2020. Essa alíquota permanecerá em vigor até agosto de 2020, antes do reajuste com base nas receitas de 2020 coletadas e relatadas pela Declaração de rendimentos 2020 transmitida em 2020.

Portanto, essa reforma tributária altera significativamente a vida cotidiana dos franceses, especialmente quando eles não pagam seu imposto de renda por uma taxa mensal.

Além desses desenvolvimentos que afetam todos os contribuintes, alguns também podem se beneficiar de uma isenção do imposto sobre a habitação no contexto da abolição desse imposto local.

Nomeadamente : no caso de uma pergunta técnica específica relacionada à sua situação tributária pessoal, é possível entrar em contato com as autoridades fiscais por meio de mensagens on-line acessíveis no espaço pessoal.

Para saber mais: impots.gouv.fr

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Finanças